摘要:预算管理是保证企业生产经营目标顺利实现,并对企业内部实施控制和监督的重要手段。成本预算管理是施工企业在项目实施中有效控制成本、实现目标成本和目标利润的重要途径,项目管理已逐渐地从传统的事后监督模式,向事前预测、事中控制、事后分析考评的动态管理模式转变。有效的成本预算管理便于项目分析,发现问题,研究可行性对策,规避市场风险,从而确保企业目标利润的顺利实现。

　　关键词:预算管理;成本预算管理;项目管理;企业目标

　　1　成本预算管理的对象及定义

　　项目的成本预算管理与集团公司的全面预算管理有一定的区别,集团公司全面预算管理的对象包括总部及所有子公司的成本费用,范围较广,运行流程复杂,控制难度较大。本文研究的成本预算对象主要指施工企业的工程项目。成本预算管理是指工程项目从参与投标、签订合同开始,直至项目竣工决算的全过程,运用成本预测、成本控制和成本分析,实现项目利润目标和成本目标。

　　2　成本预算管理的组织机构

　　为了便于操作,工程项目成本预算管理组织机构的设置不宜过于复杂,一般设置三级责任中心就可。即成本预算的主管部门、机关职能部门(经营科或预算科)和项目承担单位。责任中心分别负责成本预算的批复、审核、填报和执行。项目承担单位是成本预算的填报单位,也是预算的执行单位。

　　3　成本预算在项目管理中的意义

　　3.1　成本预算是有效控制成本的重要途径

　　成本预算是项目承担单位根据成本费用的构成或工程子项目编制而成,包括前期的投标费用等。在项目实施前,对项目的成本费用进行整体测算,确定项目的成本费用、成本水平及目标利润,并以承包合同和成本预算为依据,签订分包合同,使分包费用控制在事先的预算之内。项目实施过程中,工程成本费用的开支以预算成本为控制依据,财务主管对不符合预算成本的费用开支严格把关,定期进行成本预算分析,及时发现影响成本预算偏差因素,并采取科学合理的措施进行纠偏,使实际费用在预算成本内开支。因客观因素引起的成本溢涨,应重新确定相关成本指标,及时调整成本预算,项目承担单位严格按修订批复后的成本预算执行。

　　3.2　成本预算管理是合理确认项目实施单位经营业绩的重要依据

　　受多种因素的影响,在建项目不可能及时按分部分项交工验收,因此也不能及时与甲方或业主决算,导致承包方与分包方的决算也随之滞后。财务决算对在建项目的当期收入和成本费用没有确认的依据,项目实施单位的经营业绩也不可能当期确认,相应的一些激励政策和措施就不能及时兑现和执行。成本预算执行分析表能很好地解决这个问题,项目管理过程中,项目实施单位应严格编制详细的成本预算执行分析表,根据这些数据编制成本预算执行情况表,对进度预算成本、进度收入、实际财务支出及已发生未结算支出进行比较分析,以此确定当期毛利和成本预算执行情况,并落实有关奖罚措施,充分调动职工生产积极性。

　　3.3　成本预算管理是其他管理工作的基础

　　成本预算管理是财务核算满足税务检查的基础工作。税务机关对建筑企业的纳税检查要求较严,税务检查时,施工单位必须提供项目成本预算表,检查项目实际利润是否达到预期目标,实际发生费用是否在成本预算之内,超过预算成本部分施工单位给予合理解释,对于不合理的费用开支,税务机关不予确认,必须重新核定纳税额,交纳税款和滞纳金。所以在财务核算时,必须严格在预算成本范围内列支,拒付不合理费用,加强成本控制,提高经济效益。

　　4　成本预算管理在项目管理中的运用

　　成本预算管理采取由下而上、逐级编报、逐级审批、层层

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